HƯỚNG DẪN TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN MỚI NHẤT NĂM 2015

1. Cách tính thuế TNCN đối với đối tượng là dân cư trú và đã ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên:

Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất. Thì cách tính thuế TNCN được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Theo điều 7 của thông tư 111/2013/TT-BCTC Thu nhập tính thuế được xác định bằng công thức như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - các khoản giám trừ

Trong đó:

Thu nhập chịu thuế = Tổng lương nhận được – các khoản được

Các khoản nào là các khoản miễn thuế? Đó là các khoản phụ cấp:

-Phụ cấp ăn trưa, giữa ca: Nếu phụ cấp vào tiền lương thì được miễn tối đa 680.000đ/tháng. Nếu doanh nghiệp tổ chức bữa ăn (tự nấu ăn) hay mua suất ăn, cấp phiếu ăn thì được Miễn hết.

-Phụ cấp trang phục không vượt quá 5 triệu đồng/năm.

-Tiền phụ cấp điện thoại theo quy định của công ty.

-Tiền làm thêm giờ ban đêm, làm thêm giờ cao hơn so với việc ban ngày, giờ hành chính.

Các khoản giảm trừ được quy định tại điều 9 thông tư 111/2013/TT-BCTC như sau:

- Các khoản giảm trừ gia cảnh:

+ Bản thân người nộp thuế: 9 triệu/tháng

+ Người phụ thuộc: 3.6 triệu/người/tháng (phải đăng ký với cục Thuế. Các bạn có thể tham khảo các tài liệu thủ tục đăng ký người phụ thuộc).

Các khoản bảo hiểm đang tham gia: BHXH, BHYT, BHTN, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm  hưu trí tự nguyện.

Mức đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi thu nhập khi xác định thu nhập tính thuế tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có). (Theo điểm 3, khoản 8, điều 2 của NĐ 122/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 – hướng dẫn thi hành  luật sửa đổi bổ sung một số điều luật về thuế) (Luật sửa đổi số 71/2014/QH13) (NĐ này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015).

Một điều các bạn lưu ý nữa là, nếu trong kỳ người nộp thuế đóng góp từ thiện, khuyến học, nhân đạo thì cũng được trừ nhưng điều kiện là phải có giấy chứng nhận của tổ chức từ thiện.

Thuế suất để tính thuế thu nhập cá nhân được quy định rõ tại khoản 2 điều 7 và Phụ lục: 01/PL-TNCN như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế /tháng	Thuế suất	Tính số thuế phải nộp
			Cách 1	Cách 2
1	Đến 5 triệu đồng (trđ)	5%	0 trđ + 5% TNTT	5% TNTT
2	Trên 5 trđ đến 10 trđ	10%	0,25 trđ + 10% TNTT trên 5 trđ	10%TNTT - 0,25 trđ
3	Trên 10 trđ đến 18 trđ	15%	0,75 trđ + 15% TNTT trên 10 trđ	15%TNTT - 0,75 trđ
4	Trên 18 trđ đến 32 trđ	20%	1,95 trđ + 20% TNTT trên 18 trđ	20%TNTT - 1,65 trđ
5	Trên 32 trđ đến 52 trđ	25%	4,75 trđ + 25%TNTT trên 32 trđ	25%TNTT - 3,25 trđ
6	Trên 52 trđ đến 80 trđ	30%	9,75 trđ + 25%TNTT trên 52 trđ	30%TNTT - 5,85 trđ
7	Trên 80 trđ	35%	18,15 trđ + 35% TNTT trên 80 trđ	35%TNTT - 9,85 trđ

Theo như bảng trên thì có 2 cách tính TNCN phải nộp, bộ phận kế toán của mỗi doanh nghiệp có thể tùy chọn một cách phù hợp nhất để áp dụng.

Để các bạn được hiểu rõ hơn về hai cách tính này, mình sẽ đưa ra một ví dụ cụ thể áp dụng bằng phương pháp 1 (phương pháp thủ công) và phương pháp 2 (rút gọn) để các bạn có thể hiểu kỹ hơn.

Ví dụ: Ông Nguyễn Văn A đã được nhận chính thức vào làm việc ở Công ty ABC, tháng 8 năm 2015 Ông A được nhận các khoản thu nhập như sau:

+ Lương theo ngày công làm việc thực tế: 30.000.000đ

+ Phụ cấp ăn trưa: 800.000đ

+ Phụ cấp điện thoại: 300.000đ

+ Ông nhận được tiền thưởng: 500.000đ

Ông A đóng các khoản bảo hiểm theo lương cơ bản: 8.000.000đ