Căn cứ theo điều 103 thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 có hướng dẫn nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo tài chính khi có sự thay đổi về kỳ kế toán.
Theo đó căn cứ theo khoản 4 điều 18 thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 và thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi, bổ sung một số điều thông tư 219 có quy định chi tiết như sau:
“4. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.”
Trường hợp doanh nghiệp kinh doanh vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước thì doanh nghiệp chỉ được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với điều kiện số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trờ lên. Ta sẽ dựa theo công thức tính như sau:
Ví dụ minh họa: Tháng 3/2014 Tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp X có số liệu:
– Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang: 0,15 tỷ đồng.
– Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh trong nước chịu thuế phát sinh trong tháng: 4,8 tỷ đồng.
– Tổng doanh thu (TDT) là 21,6 tỷ, trong đó: doanh thu xuất khẩu (DTXK) là 13,2 tỷ đồng, doanh thu bán trong nước chịu thuế GTGT là 8,4 tỷ đồng.
B1: Ta tính Tỷ lệ % Doanh thu Xuất khẩu / Tổng Doanh thu = (13,2 / 21,6) x 100% =61%
– Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước là 0,84 tỷ đồng.
B2: Ta tính được số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết trong kỳ này như sau
Số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của tháng = 0,84 tỷ – (0,15 + 4,8 ) tỷ = – 4,11 tỷ đồng
B3: Xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu
Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa xuất khẩu = 4,11 tỷ đồng x 61% = 2,507 tỷ đồng
Số thuế GTGT đầu vào của hàng xuất khẩu (sau khi bù trừ và sau khi phân bổ) chưa khấu trừ hết là 2,507 tỷ đồng lớn hơn (>) 300 triệu đồng, theo đó doanh nghiệp được hoàn 2,507 tỷ đồng tiền thuế GTGT theo tháng/quý. Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước không được hoàn theo tháng là 1,603 tỷ đồng (1,603 tỷ = 4,11 tỷ – 2,507 tỷ) được chuyển kỳ sau khấu trừ tiếp.
(Nguồn Internet)
Đánh giá trên Facebook
